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出口退稅的稅款實(shí)行計(jì)劃管理。財(cái)政部每年在財(cái)政預(yù)算中安排出口退稅計(jì)劃,同國家稅務(wù)總局分配下達(dá)給各省(區(qū)、市)執(zhí)行。不允許超計(jì)劃退稅,當(dāng)年的計(jì)劃不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。出口企業(yè)的出口退稅全部實(shí)行計(jì)算機(jī)電子化管理。通過計(jì)算機(jī)申報(bào)、審核以及審批,從啟用了“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)。對企業(yè)申報(bào)退稅的報(bào)關(guān)單、外匯核銷單等出口退稅憑證,實(shí)現(xiàn)了與簽發(fā)單證的有關(guān)部門機(jī)關(guān)信息對審的辦法,很大程度的確保了申報(bào)單據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。一般情況下享受出口退稅的貨物必須屬于增值稅和消費(fèi)稅征稅范圍內(nèi)的貨物。中國香港商貿(mào)公司出口退稅收費(fèi)
出口退稅適用的主體(1)出口企業(yè),具體指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記,自營或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶,以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記,委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。(2)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的服務(wù)和無形資產(chǎn)(使用增值稅零稅率)的中華人民共和國境內(nèi)的單位和個(gè)人。(3)符合條件的代國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退稅的外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)[3]。以上按照經(jīng)營類型劃分,可以具體分為生產(chǎn)型企業(yè)、外貿(mào)型企業(yè)和外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)。嘉定區(qū)物流出口退稅條件生產(chǎn)企業(yè)申請辦理出口退稅時(shí)的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物。
出口退稅分為三種方式:免稅、免退稅、免抵退稅。其中,免稅就是不交稅,不用算,也不用管。需要計(jì)算和理解的,只有退稅,也就是我們簡稱為出口退稅的的出口貨物退(免)稅。出口貨物退(免)稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中,對我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定交納的增值稅和消費(fèi)稅。出口退稅,實(shí)際是出口免、退稅。由于增值稅實(shí)行的間接計(jì)稅法,也就是通常所說的應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng),所以在實(shí)際操作中,銷項(xiàng)是免的,進(jìn)項(xiàng)是退的,取得退稅款。值得注意的是:出口退稅的退稅款和其他類型的退稅不一樣,出口退稅,退的是進(jìn)項(xiàng)稅額;其他退稅,退的是應(yīng)納稅額。所以在申報(bào)表中,免抵退貨物應(yīng)退稅額,和進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出一樣為可抵扣稅額的負(fù)數(shù)。原因是,該筆進(jìn)項(xiàng)已經(jīng)退還給你了,自然不可以再抵扣,應(yīng)該從可抵扣稅額中減除。
出口退稅的重點(diǎn)理念:對出口產(chǎn)品退稅是“國際慣例”而非“政策優(yōu)惠”。國家將出口貨物出口前在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)實(shí)際承擔(dān)的增值稅、消費(fèi)稅,在貨物報(bào)關(guān)出口后退還給出口企業(yè),使出口貨物以不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場,有效地避免國際雙重課稅。企業(yè)退稅的實(shí)質(zhì)是退國內(nèi)生產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已征增值稅,來料加工退國內(nèi)料件國內(nèi)勞務(wù)已征增值稅。出口退稅是為了將出口貨物的整體稅負(fù)歸零。原因很簡單,就是鼓勵(lì)出口,降低出口貨物的價(jià)格,提高本國貨物在國際市場的競爭力。中國提高出口退稅率時(shí),外國進(jìn)口商往往壓低中國出口商品價(jià)格。
出口退稅的申請所需資料:1. 報(bào)關(guān)單。報(bào)關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù),以便海關(guān)憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù)。2. 出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證,是外商購貨的主要憑證,也是出口企業(yè)財(cái)會(huì)部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。3. 進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量,是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格,以便劃分和計(jì)算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動(dòng)時(shí),應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷出口退稅登記。靜安區(qū)廣告業(yè)出口退稅按照什么
中國的出口退稅政策一直處于變動(dòng)之中。中國香港商貿(mào)公司出口退稅收費(fèi)
下列企業(yè)出口的貨物,除另有規(guī)定外,給予免稅,但不予出口退稅1、屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;2、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物出口,免稅但不予退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn)、采購的特殊因素,特準(zhǔn)退稅:抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。3、外貿(mào)企業(yè)直接購進(jìn)國家規(guī)定的免稅貨物(包括免稅農(nóng)產(chǎn)品)出口的,免稅但不予退稅。4、外貿(mào)企業(yè)自非生產(chǎn)企業(yè)、非市縣外貿(mào)企業(yè)、非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購單位、非基層供銷社和非成機(jī)電設(shè)備供應(yīng)公司收購出口的貨物。中國香港商貿(mào)公司出口退稅收費(fèi)