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哪些企業(yè)可以出口退稅?1.具有外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)并承擔(dān)國(guó)家出口創(chuàng)匯任務(wù)的企業(yè),經(jīng)過(guò)經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn),享有單獨(dú)對(duì)外出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)公司和部分工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。2.委托出口的企業(yè)主要指具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)代理出口,承擔(dān)出口盈虧的企業(yè)。一般貿(mào)易出口貨物退稅計(jì)算方法:外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅?!跋日骱笸恕笔侵干a(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托代理出口的貨物,一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅,然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國(guó)家出口退稅計(jì)劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。國(guó)家增加或減少的出口退稅并非全部由中國(guó)出口企業(yè)獲得或承擔(dān)。金山區(qū)產(chǎn)品出口退稅費(fèi)用
出口退稅的會(huì)計(jì)處理1.貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí),根據(jù)出口銷售額(FOB價(jià))做如下會(huì)計(jì)處理:借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等);貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)。2.根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會(huì)計(jì)處理:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本等);貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。3.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理:借:其他應(yīng)收款——出口退稅;貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)。4.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“免抵稅額”做如下會(huì)計(jì)處理:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額);貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)。5.收到退稅款時(shí)的會(huì)計(jì)處理借:銀行存款;貸:其他應(yīng)收款出口退稅。金山區(qū)產(chǎn)品出口退稅費(fèi)用出口免稅不退稅,出口免稅與上述含義相同。
我國(guó)的貨物出口退稅制度是參考國(guó)際上的通行做法,在多年實(shí)踐基礎(chǔ)上形成的、自成體系的專項(xiàng)稅收制度。這項(xiàng)新的稅收制度與其他稅收制度比較,有以下幾個(gè)主要特點(diǎn):收入退付行為:稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要,按照法律規(guī)定,參與國(guó)民收入中剩余產(chǎn)品分配的一種形式。出口貨物退(免)稅作為一項(xiàng)具體的稅收制度,其目的與其他稅收制度不同。它是在貨物出口后,國(guó)家將出口貨物已在國(guó)內(nèi)征收的流轉(zhuǎn)稅退還給企業(yè)的一種收入退付或減免稅收的行為,這與其他稅收制度籌集財(cái)政資金的目的顯然是不同的。
出口退稅是指對(duì)已經(jīng)繳納的稅款和已經(jīng)征收的貨物應(yīng)繳納的稅款(不退還增值稅和消費(fèi)稅)的退(免)稅。因此,外貿(mào)企業(yè)出口退稅的首要條件是,出口退稅的貨物必須是增值稅和消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅和消費(fèi)稅的征收范圍可以通過(guò)相關(guān)信息進(jìn)行查詢。出口退稅是指只有出口商品才能退稅。外貿(mào)企業(yè)出口退稅的第二個(gè)條件是,出口貨物必須申報(bào)出口,必須報(bào)海關(guān)才能退稅。對(duì)于部分未報(bào)關(guān)出境的出口貨物,除國(guó)家另有規(guī)定外,不退稅,出口企業(yè)無(wú)論如何辦理稅務(wù),都不退稅。貨物是否申報(bào)出口是出口退稅的主要條件之一。出口退稅是稅收優(yōu)惠,所以外貿(mào)企業(yè)出口退稅要滿足的第三個(gè)條件是,企業(yè)出口的產(chǎn)品必須按出口額核算。因?yàn)橹挥谐隹诘慕灰资窃诠举~戶上做的,所以可以退稅。因此,一些不能賒銷的出口商品不能享受出口退稅優(yōu)惠。比如個(gè)人從中國(guó)交易的商品,帶出國(guó)交易,給一些樣品。但是個(gè)人交易商品有一些特殊規(guī)定。貨物出口后,已收到貨款,待貨物核銷后才能辦理出口退稅。所以外貿(mào)企業(yè)出口退稅要滿足的第四個(gè)條件是已經(jīng)收核銷的貨物。出口退稅必須持有工商行政管理部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
出口退稅需要注意什么,都有哪些坑。1、“產(chǎn)能不足”涉嫌虛開(kāi):如果供應(yīng)商被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為“產(chǎn)能不足”,生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)從上游供應(yīng)商采購(gòu)貨物并出口,無(wú)法辦理出口退稅,需要視同內(nèi)銷,繳納增值稅。這種情況下,尤其是外貿(mào)企業(yè),選擇供應(yīng)商要小心,仔細(xì)檢查生產(chǎn)能力,并關(guān)注交易過(guò)程的及時(shí)跟蹤,2、假自營(yíng)、真代理:外貿(mào)企業(yè)以自營(yíng)的名義進(jìn)行出口,所產(chǎn)生的法律責(zé)任將由自己承擔(dān)。如果被認(rèn)定為“假自營(yíng)、真代理”,企業(yè)將難以通過(guò)行政救濟(jì)途徑進(jìn)行權(quán)利的救濟(jì)。出口企業(yè)將經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的申報(bào)表報(bào)送主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)。金山區(qū)小規(guī)模納稅人出口退稅公司
出口退稅作為財(cái)政支出的一種方式,不能置于一種優(yōu)先于其他各項(xiàng)支出需要而必須足額保證的地位。金山區(qū)產(chǎn)品出口退稅費(fèi)用
一般出口退稅免稅貨物應(yīng)具備的條件1、必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物;2、必須報(bào)關(guān)離境,對(duì)出口到出口加工區(qū)貨物也視同報(bào)關(guān)離境;3、必須在財(cái)務(wù)上做銷售;4、必須收匯并已核銷。下列出口貨物,免征增值稅、消費(fèi)稅1、來(lái)料加工復(fù)出口的貨物,即原材料進(jìn)口免稅,加工自制的貨物出口不退稅;2、避孕藥品和用具、古舊圖書(shū),內(nèi)銷免稅,出口也免稅;3、出口卷煙:有出口卷煙,在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅,出口環(huán)節(jié)不辦理退稅。其他非計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費(fèi)稅,出口一律不退稅;4、**系統(tǒng)企業(yè)出口**工廠生產(chǎn)或**部門調(diào)撥的貨物免稅。5、國(guó)家現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策中享受免稅的貨物,如飼料、農(nóng)藥等貨物出口不予退稅。6、一般物資援助項(xiàng)下實(shí)行實(shí)報(bào)實(shí)銷結(jié)算的援外出口貨物。金山區(qū)產(chǎn)品出口退稅費(fèi)用