納稅人如何在開票系統(tǒng)開具差額發(fā)票

來源：發(fā)布時間：2022-04-16

怎么開具正確的發(fā)票一直是財務(wù)人員關(guān)注的問題，別看小小一張發(fā)票里面卻有大學(xué)問，例如納稅人如何在開票系統(tǒng)開具差額發(fā)票等。與上海洪琛企業(yè)登記代理有限公司看幾個案例來學(xué)習(xí)一下吧。

1.我們公司是小規(guī)模納稅人的勞務(wù)派遣公司, 選擇差額征稅時，扣除部分可以開具增值稅專票嗎？
答：不可以，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確quan面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第yi條規(guī)定，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專票，可以開具普通發(fā)票。

2.納稅人如何在開票系統(tǒng)開具差額發(fā)票？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于quan面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)相關(guān)規(guī)定：
按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)dai開增值稅發(fā)票時，通過開票軟件中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

3.我們企業(yè)收到備注欄里有代收車船稅的交強(qiáng)險保險發(fā)票，這樣的發(fā)票可以入賬嗎?
答：可以，保險機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

4.我們企業(yè)在提供建筑服務(wù)時開具發(fā)票有什么要求嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于quan面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第四條規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)dai開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

5.企業(yè)春節(jié)期間在商場購買一批購物卡獎勵員工，當(dāng)時商場已經(jīng)開具了增值稅普通發(fā)票，后期員工憑卡在商場消費時還可以開具發(fā)票嗎？

答：不可以，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）第三條規(guī)定，單用途卡是指發(fā)卡企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定發(fā)行的，jin限于在本企業(yè)、本企業(yè)所屬集團(tuán)或者同一品牌特許經(jīng)營體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的預(yù)付憑證。持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

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